Bokföra lön
Att betala ut lön är en självklar del av företaget, men bokföringen kring löner kan vara lite klurig. Hur bokför man egentligen bruttolön, arbetsgivaravgifter och skatt på rätt sätt?
Ta mig direkt till:
Några centrala begrepp att förstå
Innan vi går in på själva bokföringen är det bra att ha koll på några viktiga begrepp:
Bruttolön = Lön innan skatt.
Nettolön = Lön efter skatt (den summa som faktiskt betalas ut).
Arbetsgivaravgift = Avgift arbetsgivaren betalar till staten (31,42 % i normalfallet).
Preliminär skatt (A-skatt) = Den skatt som dras från den anställdes lön.
Källskatt = Samma som preliminär skatt, men uttrycket används ofta i bokföring.
Vilka konton används när man bokför lön?
I BAS-kontoplanen används ofta följande konton:
| Konto | Benämning | Typ |
| 7010 | Löner till tjänstemän | Kostnad |
| 7011 | Löner till kollektivanställda | Kostnad |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter | Kostnad |
| 2710 | Personalskatt | Skuld |
| 2730 | Sociala avgifter (arbetsgivaravgift) | Skuld |
| 1930 | Företagskonto/bank | Tillgång |
Så bokför du lön
När du bokför lön debiteras konto 7010 (tjänstemän) med bruttolönen och krediteras konto 2710 för preliminärskatt och konto 1930 för nettolönen. Arbetsgivaravgiften bokförs som debet på 7510 och kredit på 2730, och när avgifter och skatt betalas till Skatteverket bokas skulderna bort: Debet 2710 + 2730, Kredit 1630 (skattekonto).
Låt oss ta ett exempel för att se hur bokföringen går till i praktiken.
👉 Exempel: En anställd har 30 000 kr i bruttolön.
Preliminär skatt: 9 000 kr
Nettolön: 21 000 kr
Arbetsgivaravgift: 9 426 kr (31,42 %)
Steg 1: Bokför lönekostnaden
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 7010 | Löner till tjänstemän | 30 000 | |
| 2710 | Personalskatt | 9 000 | |
| 1930 | Bank | 21 000 |
Steg 2: Bokför arbetsgivaravgiften
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 7510 | Arbetsgivaravgifter | 9 426 | |
| 2730 | Sociala avgifter | 9 426 |
Steg 3: När du betalar in skatten till Skatteverket
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
| 2710 | Personalskatt | 9 000 | |
| 2730 | Sociala avgifter | 9 426 | |
| 1930 | Bank | 18 426 |
Vanliga misstag när man bokför lön
- Bokföra bara nettolönen: då missar du att visa lönekostnaden och arbetsgivaravgiften.
- Blanda ihop personalskatt och arbetsgivaravgift: personalskatten dras från den anställdes lön, medan arbetsgivaravgiften är en extra kostnad.
- Glömma arbetsgivaravgiften: den är en stor kostnad och måste bokas korrekt för att balansräkningen ska stämma.
Bokföra “lön” i enskild firma
Driver du enskild firma är det viktigt att veta att du inte bokför lön på samma sätt som i ett aktiebolag. Där tar du som ägare istället ut så kallade “egna uttag” som inte klassas som lön. Det du betalar i egenavgifter fungerar också ungefär som arbetsgivaravgifter, men bokförs annorlunda.
💡 Vill du lära dig mer om hur du bokför egna uttag i enskild firma kan du läsa vår guide Bokföra eget uttag i enskild firma.
Bokföra lön i aktiebolag
För aktiebolag gäller att alla uttag till ägaren (som också är anställd) bokförs som lön. Det innebär att du alltid bokför lön, skatt och arbetsgivaravgift precis som i exemplen ovan, oavsett om lönen går till en extern anställd eller till dig själv som ägare.
Vi tar upp de viktigaste punkterna att komma ihåg om att bokföra lön!
- Bruttolönen bokförs som kostnad i företaget.
- Preliminär skatt bokförs som en skuld (som betalas till Skatteverket).
- Nettolönen är den summa som betalas ut till den anställdes bankkonto.
- Arbetsgivaravgiften bokförs som en kostnad och skuld.
- När skatter och avgifter betalas till Skatteverket bokas skulderna bort.
Vanliga frågor om att bokföra lön
- Hur bokförs upplupna löner?
- – Upplupna löner bokförs som en skuld i slutet av räkenskapsåret när lönen har tjänats in men ännu inte betalats ut. Vanligt är: Debet 7010 (lön) och Kredit 2990 (upplupna kostnader) eller motsvarande skuld-konto.
- Är löner debet eller kredit?
- – Löner bokförs som en kostnad i debet på konto 7010/7011 (beroende på typ av anställd) och krediteras på konto 1930/2710 för utbetalad nettolön och preliminärskatt.
- Är löner en tillgång eller skuld?
- – Lönekostnaden är en kostnad, men när lönen är upplupen eller obetald blir den en skuld i bokföringen tills den faktiskt betalas ut.
- När ska lönen finnas på kontot?
- – Nettolönen ska finnas på den anställdes bankkonto på utbetalningsdagen , enligt avtal och arbetsgivardeklaration. I bokföringen registreras betalningen samma dag som pengarna lämnar företagets konto.
- Måste man bokföra arbetsgivaravgift?
- – Ja, arbetsgivaravgiften är en obligatorisk kostnad som arbetsgivaren betalar till staten. Den bokförs som debet på konto 7510 och kredit på konto 2730, och när den betalas till Skatteverket bokas skulden bort.
