Bokföra periodiseringsfond

Periodiseringsfonden är ett vanligt verktyg för att jämna ut resultatet mellan år och skjuta upp beskattning. Samtidigt är det ett område som ofta känns krångligare än det egentligen är, särskilt när det kommer till bokföringen. 

I den här guiden går vi igenom hur du bokför periodiseringsfond, när den får användas och vad som händer när den återförs.

Vad är en periodiseringsfond?

En periodiseringsfond är en skattemässig avsättning som gör att företag kan skjuta upp beskattning av en del av vinsten till ett senare år. Avsättningen görs i samband med bokslutet och påverkar inte företagets likviditet, bara beskattningen. 

Syftet är att jämna ut resultatet över tid, till exempel mellan år med hög respektive låg vinst.

Så bokför man periodiseringsfond

Avsättning till periodiseringsfond bokförs i kredit på konto 2120 och i debet på konto 8811. När fonden återförs bokförs den i debet på 2120 och i kredit på 8811. Bokföringen görs i samband med bokslutet. Konto 2120 visar den totala skulden för periodiseringsfonder, medan konto 8811 påverkar årets skattemässiga resultat.

Exempel på bokföring av periodiseringsfond

Exempel 1: Avsättning till periodiseringsfond

Ett aktiebolag gör en avsättning på 100 000 kr.

Exempel 2: Återföring av periodiseringsfond

Fonden återförs ett senare år med 100 000 kr.

Hur mycket får man sätta av till periodiseringsfond?

Hur mycket som får sättas av beror på företagsform. Aktiebolag och ekonomiska föreningar får normalt sätta av upp till 25 procent av vinsten, medan enskilda näringsidkare och handelsbolag har andra regler. Avsättningen beräknas på det skattemässiga resultatet, inte det bokföringsmässiga.

När måste periodiseringsfonden återföras?

En periodiseringsfond måste återföras senast det sjätte året efter avsättningsåret. Återföringen ökar det skattemässiga resultatet det året och kan därmed leda till högre skatt. Företaget kan själv välja att återföra fonden tidigare, till exempel ett år med lägre resultat.

Vanliga misstag vid bokföring av periodiseringsfond

Periodiseringsfonder är i grunden enkla, men det finns flera återkommande misstag som kan skapa problem i både bokföring och deklaration om de inte hanteras rätt. 

• Bokföring och deklaration blandas ihop

Ett vanligt misstag är att tro att periodiseringsfonden enbart är en deklarationspost. I aktiebolag ska avsättningen även bokföras i bokslutet, annars

stämmer inte balansräkningen mot deklarationen.

• Äldre periodiseringsfonder glöms bort

Många företag tappar bort äldre fonder över tid. Eftersom en periodiseringsfond måste återföras senast efter sex år kan en missad återföring leda till fel i deklarationen och i värsta fall skattetillägg.

• Avsättning görs utan plan för återföring

Det är vanligt att sätta av till periodiseringsfond för att sänka skatten ett år, utan att tänka på hur och när fonden ska återföras. Återföringen kan då ske ett år med redan högt resultat, vilket ger motsatt effekt.

• Fel belopp sätts av

Avsättningen beräknas på det skattemässiga resultatet, inte det bokföringsmässiga. Om detta blandas ihop kan avsättningen bli för hög eller för låg, vilket måste rättas i efterhand. 

• Fel konto används vid bokföring

Ett annat misstag är att använda fel konton eller att blanda ihop konto för avsättning och återföring. Detta gör det svårare att följa upp periodiseringsfonderna över tid. 

• Man tror att periodiseringsfonden är ”gratis”

Periodiseringsfonden minskar inte skatten permanent, utan skjuter bara upp den. Att se avsättningen som en faktisk skattebesparing istället för en tidsförskjutning kan leda till felaktiga beslut. 

Checklista inför bokslut – för periodiseringsfond

✅ Kontrollera årets resultat: Se över det skattemässiga resultatet innan

avsättning.

✅ Bestäm avsättningsbelopp: Max 25 % av vinsten för aktiebolag och ekonomiska föreningar. Anpassa för företagets situation

✅ Bokför avsättningen korrekt: Debet på konto 8811, kredit på konto 2120.

✅ Gå igenom äldre periodiseringsfonder: Kontrollera att inga fonder som ska återföras har glömts bort.

✅ Planera för återföring: Bestäm år för återföring så att det passar företagets likviditet och resultat.

✅ Dubbelkolla momssituationen och deklarationen: Se till att avsättningen stämmer mot deklarationen.

✅ Dokumentera och märk tydligt i bokslutet: Notera avsättningsår, belopp och planerad återföring för framtida uppföljning.

Sammanfattning – bokföra periodiseringsfond

Periodiseringsfonden är ett skattemässigt verktyg som låter företag skjuta upp beskattning och jämna ut resultat över tid. Avsättningen bokförs på konto 2120 (kredit) och 8811 (debet), och återförs senast efter sex år. Rätt hanterad ger fonden bättre planering av skatt och likviditet, men det är viktigt att hålla koll på belopp, avsättningsår och framtida återföring för att undvika misstag.